目前,國資委對全國129家央企進行增值考核,由此可以看出我國政府要加強對央企的重大投資建設項目的監察與考核。通過建立實施效能監察制度,可以防止企業內部腐敗,降低國有資產投資風險,有利于進一步提高央企的經營管理水平。為此,央企在實施重大投資建設項目時必須嚴格按照相關規章制度,做到投資項目信息公開,進一步保障央企重大投資建設項目的實施效果。

央企重大投資建設項目的實施效果,直接關系到我國國民經濟的發展。從當前央企重大投資建設項目的實施效果來看,有一定的成效,同樣也存在一定的問題。一些成功的投資項目實現了國有資產的保值和增值,也為國民經濟的發展提供了資金的保障。但是,同樣存在一些失敗的投資項目,造成了國有資產的浪費,擠占了大量的資金,使企業面臨沉重的負擔,造成資金鏈的緊張。如果不能夠對央企重大投資建設項目實施有效的監察,就會嚴重的影響央企的可持續性發展,也會威脅到整個國民經濟的安全。

1  加強對央企重大投資建設項目實施效能監察的必要性

1. 1 加強對央企重大投資建設項目實施效能監察,是推動央企改革的迫切要求

受到計劃經濟的影響,央企一直處于壟斷地位,雖然我國已經建立起市場經濟體制,但是央企在相當長的時間內由于缺乏競爭,所以對重大項目的投資經驗不足,缺乏科學、有效、合理的投資監管規范。隨著我國加入WTO,客觀上要求央企必須適應市場化的要求,與世界市場接軌,才能保障我國的經濟安全。所以說,加強對央企重大投資建設項目實施效能監察是提升我國綜合國力,做大做強央企的重要保障。同時,央企也可以利用這個機會,加強內部監管,推動企業投資和管理的決策科學化和合理化。

1. 2 加強對央企重大投資建設項目實施效能監察,有利于挽回企業經濟損失

在企業的經營發展過程中,企業為了實現持續的發展目標,就必須防范和控制可能遇到的各種風險,所以加強對企業投資項目的效能監察就成了企業管理活動中不可或缺的一個重要組成部分。根據國資委公布的數據,2008年,中央企業二級以上單位效能監察立項2.1萬項,挽回經濟損失14.7億元。在效能監察中,中央企業共避免經濟損失38.5億元,節約資金71.5億元。效能監察體現了不同行業的特點。中電投集團以節能減排,南航集團以增收節支及海外業務,中國鐵建、機械科研總院等以成本控制,中交集團等企業以開展境外經營管理為重點選題立項。中國二重、東方電氣集團等開展抗震救災物資資金使用情況的效能監察。

1. 3 加強對央企重大投資建設項目實施效能監察,是企業發展戰略實施的保障

為了保障企業能夠沿著既定的戰略目標發展,企業的管理者比較制定完善的效能監察制定,只有這樣才能保障管理者對企業的控制。通過加強對企業內部監管,可以統一企業內部思想,促進企業戰略目標的實現。

1. 4 加強對央企重大投資建設項目實施效能監察,可以有效提高會計信息的質量

企業會計信息的質量會直接影響到企業決策的科學性和企業的利益,有效的效能監察可以保障企業內部會計信息的真實性,從而幫助管理者發現企業經營過程中存在的問題,進而及時的調整企業經營方向和目標。同時,通過對重大項目的投資審計,企業還可以會計信息中及時的發現投資可以面臨的各種風險,進而進一步評估投資的合理性,從而保障企業投資的資金安全,維護企業資金鏈的完整性。

2  央企重大投資建設項目實施存在的問題

2.1 央企缺乏專業的效能監察人員,相關審計設備不足

當前,由于對效能監察工作的重視程度不足,很多央企都缺乏專業的效能監察人員。同時,效能監察的審計工作需要依賴很多專業的設備,央企對這部門基礎設備的投資不足。這些問題的存在,讓央企對重大投資項目的效能監察工作面臨著諸多的難題,很多必要的評估和審計工作都很難順利的開展下去。

2.2 央企內部效能監察體制落后

當前,央企內部對重大投資項目的效能監察體制存在著滯后性和有限性等一系列問題。從根源上講,主要是由于央企對效能監察工作缺乏足夠重視,有效的投入不足,在一些重大投資項目中,由于企業自身能力限制,往往只能聘請一些外部的審計和監察機構來進行監察和評估,這樣的評估往往是滯后的,所以很難發揮效能監察應用的作用,特別是對已經結束的投資項目無法發揮其糾錯的作用。

2.3 法人治理結構有待完善

現代企業必須建立起企業法人治理結構,各個部門直接必須相互獨立、互相監察,互相配合進而促進企業經營管理的發展。企業法人治理結構主要由董事會和監事會以及董事會組成,通過法定的程序來民主的、科學的為企業做出決策,以保障企業股東利益的實現。但是,我國的央企由于受到計劃經濟的影響較大,長期以來一直存在著某種程度上的壟斷,所以并沒有建立起現代企業法人制度,董事會也沒有發揮出其應有的職能。其中一個典型的案例就是中信泰富投資虧損事件,由于缺乏完善的企業法人治理結構,中信泰富變成了金融危機中首先受到重創的企業。此次事件中,澳元貶值,導致中信泰富損失了147億元,股價暴跌了55%,中信泰富的股市價值蒸發了大半。之所以出現這種狀況,是由于公司財務總監周志賢和公司財務董事張立憲兩人私自和多家香港銀行簽訂合同,而董事局主席榮智健完全不知情。由于缺乏一套完整的企業內部效能監察機制,造成了企業財務總監和財務董事可以不經過董事會簽訂設計公司重大利益的投資合同,進而給公司造成了重大的財產損失。

2.4 企業內部信息交流不暢

在企業內部,如果存在信息交流不流暢的問題,企業的決議就很難傳達。特別是一些重大投資項目的信息,由于涉及保密,又缺乏一套完整的信息傳達制度,所以造成很多投資項目信息只有企業高層才能掌握,而內部員工并不知曉。這樣的決策在執行階段,就會出現很多的問題。

2.5 一些央企對投資風險的認識不夠

很多央企習慣于計劃經濟下的管理模式,缺乏足夠的投資經驗,對市場可能存在的各種風險意識不夠,不能很好的適應市場的變化,很難有效的控制風險。從一定意義上講,一個企業對風險的控制能力也是判斷其內部效能監察工作實施效果的重要標準。

3  對央企重大投資建設項目實施效能監察的基本原則

3.1 平衡原則

央企在對重大投資建設項目實施效能監察的時候,必須既要強調審計監察的數量,還要注重審計監察的質量。同時,效能監察工作不僅要限制央企對重大建設項目的投資,還應該引導企業進行投資,規避相關風險。

3.2 高效原則

高效原則是對央企重大投資建設項目實施效能監察的重要原則。所以,效能監察工作既要強調審計工作的覆蓋范圍,還要強調對重大項目監察的質量。同時,效能監察工作還必須統籌兼顧工作的效率以及資金的使用效率。

3.3 清廉原則

清廉原則是對企業投資實施效能監察的根本保障,只有強化對企業審計和監察人員的廉政教育和廉政制度建設,才能保障企業對重大投資建設項目決策的科學性,進而降低企業運營的風險。同時,還可以對管理者進行有效的約束,加強對企業內部的控制。實踐證明,通過企業內部廉政建設,可以有效的促進央企的持續發展。

4  加強央企對重大投資建設項目實施效能監察的策略

在央企內部,效能監察是一項日常監督工作,涵蓋對項目監督和項目實施效果兩個含義。具體來講可以從幾個方面加強對對重大投資建設項目實施效能監察。

4.1 加強對重大投資建設項目監督的策略

(1)建立完善的企業法人管理制度。有效的企業管理制度可以促進央企重大經營活動的開展,有利于保障社會主義市場經濟秩序的發展。如果企業能夠建立起現代企業制度,就能夠保障企業各個部門之間能夠相互協作,互相監察,形成一種制衡機制。只有這樣,才能保障央企在重大投資建設項目中決策的科學化。

(2)為企業培育專業的從事效能監察的人才。為此,央企應該加大對效能監察的投入,給以重大投資項目更多的資金投入和關注。引進專業的審計人才,在企業內部建立起完善的人才培養機制。加強對企業員工的廉政教育,提高企業決策者的清廉意識和綜合管理水平。最后,還應該加強對企業內部效能監察人員的職業技能培訓,加強對其專業考核,促進專業人才的成長。

(3)培養管理者風險評估意識,建立有效的風險防控機制。企業內部建立起有效的風險評估機制,可以保障企業決策的科學性和民主性,特別是在一些重大投資項目上,可以幫助決策者全方位的意識到投資的風險,進而指定相應的規避措施,減少企業的經營風險。

4. 2 加強對重大投資建設項目實施效果的策略

(1)加強企業內部信息溝通渠道建設。有效的企業內部信息溝通,可以保障企業在重大投資項目上決策的科學性。所以,企業應該加強內部信息溝通渠道的建設工作,使企業員工認識到效能監察機制的重要性,使其更加深入的了解到企業運營管理機制,自覺的遵守企業內控制度,認真的完成自身的本職工作。

(2)保障企業內部監察機構的獨立性。評價企業內部效能監察工作的效果,一個重要的標志就是其內部監察機構是否具有獨立性。央企中從事效能監察的機構能否保持獨立性決定著其審計和監察工作的效果,只有具有獨立地位的審計人員才能夠保持科學的、公正的原則來判斷企業重大投資項目的可行性,才可以減少受到其他部門的感染,進而降低企業投資的風險。所以,央企非常有必要建立起獨立的監察機構,對企業重大投資項目的決策進行監察和審查,確保從事效能監察的工作人員不受其他職能部門的干涉,監察部門直接隸屬于董事會,以進一步確保其獨立性和權威性。

總而言之,對央企重大投資項目實施效能監察是一個系統的工程,其涉及到企業管理的各個方面,需要統籌規劃,循序漸進。為此,我們一個參考《企業內部控制基本規范》以及《內部控制應用指引》,還應該結合央企自身發展實際,制定出符合自身特點的效能監察制度,幫助企業在重大投資項目中做出科學合理的決策,減少企業投資風險和國有資產經濟損失。(作者：王勇)